Po przystąpieniu do Wspólnoty łatwiejsze stało się między innymi funkcjonowanie każdego biznesmena. Rozszerzył się teren, na gdzie bez większych problemów może następować wymiana różnego typu usług. Należy się bliżej przypatrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy powiązane z importem i wywozem usług.

IMPORT ŚWIADCZEŃ

Zgodnie z art. 2 pkt.9 aktu prawnego o VAT importem usług jest wykonywanie usług, z tytułu wykonywania których podatnikiem staje się usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli osoby prawne, punkty organizacyjne niemające osobowości prawnej a także osoby fizyczne, które są usługobiorcami usług świadczonych przez płatników niemających stałego miejsca zamieszkania, siedziby albo stałego miejsca prowadzenia działalności na obszarze państwa.

Wwóz usług tyczących się zarazem umów wewnątrzwspólnotowych, jak i umów z krajami trzecimi. Opodatkowujemy jednak wyłącznie odpłatne wykonywanie usług na obszarze kraju. Stąd też ważne jest zdefiniowanie, czy dana usługa wykonywana jest na obszarze kraju, czy też niekoniecznie. Kluczowe znaczenie dla zaliczenia wykonanej usługi do wwozu usług ma zatem ustalenie miejsca jej świadczenia, które jest również miejscem opodatkowania tej transakcji.

Miejsce wykonywania usług transportu towarów

W sytuacji wewnątrzwspólnotowych usług transportu towarów, miejsce wykonywania niniejszych usług określa artykuł 28f ustawy o VAT. W sytuacji transportu towarów, który rozpoczyna się i kończy w dwóch różnych krajach członkowskich, miejscem wykonywania usług jest miejsce, w którym transport towarów się rozpoczął. W sytuacji, kiedy nabywca podał wykonującemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu towarów tzw. ” NIP Unijny”, miejscem wykonania niniejszej usługi jest obszar państwa będącego członkiem, które dało kupującemu niniejszy numer.

Miejsce świadczenia usług transportu osób

Miejscem świadczenia usług transportu osób staje się miejsce, w którym odbywa się transport z wzięciem pod uwagę pokonanych kilometrów.

Miejsce świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami

Miejscem wykonania usług powiązanych z nieruchomościami staje się miejsce lokalizacji nieruchomości.

Miejsce wykonania usług restauracyjnych i cateringowych

Miejscem wykonania wyżej wymienionych usług jest miejsce, gdzie usługi niniejsze są rzeczywiście świadczone z jednym wyjątkiem: kiedy usługi niniejsze są robione na pokładach statków, pociągów, samolotów podczas części transportu osób wykonanej na terytorium Unii, miejscem świadczenia jest miejsce rozpoczęcia transportu osób.

Miejsce wykonania usług elektronicznych

Miejscem wykonania usług elektronicznych, świadczonych na rzecz subiektów, którzy nie są podatnikami, posiadających stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce normalnego przebywania na obszarze Wspólnoty Europejskiej, przez płatnika, który ma stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub stałe miejsce koordynowania działalności gospodarczej, z którego świadczy te usługi za teren Wspólnoty Europejskiej, a w przypadku nieposiadania takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca koordynowania działalności gospodarczej, ma zwykłe miejsce koordynowania działalności gospodarczej lub miejsce normalnego pobytu za obszarem Wspólnoty jest miejsce, w którym podmioty te mają stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce normalnego pobytu.

Miejsce świadczenia usług turystyki

Miejscem świadczenia powyższych usług jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę lub stałe miejsce pobytu.

Wwóz usług zachodzi wówczas, gdy:

• świadczący usługę nie rozliczył w Polsce podatku VAT z niniejszego tytułu,,
• usługę wykonuje podatnik kraju unijnego bądź trzeciego
• usługobiorcą jest podatnik, którego siedziba lub miejsce zamieszkania jest w Polsce oraz który jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od nabycia wyżej wymienionych usług.

Podatnikiem każdorazowo będzie usługobiorca w przypadku usług:

• delegowania personelu,
• prawniczych, doradztwa w zakresie nadzorowania działalności oraz zarządzania, rachunkowo-księgowych, tłumaczeń, analizy rynków oraz opinii publicznej,
• agentów, pośredników działających w imieniu oraz na rzecz innej osoby,
• elektronicznych,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyłączeniem dzierżawy sejfu przez instytucje bankowe,,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyłączeniem środków lokomocji,
• reklamy,
• sprzedaży praw lub przydzielenia licencji oraz podlicencji, przeniesienia lub odstąpienia praw do oznaczeń fabrycznych oraz handlowych, praw autorskich, patentów
• telekomunikacyjnych.

UWAGA

Fundamentem opodatkowania w wwozie usług jest suma, jaką usługobiorca jest zobowiązany świadczyć!

Podatek z racji importu usług to podatek naliczony. Odliczenia podatku naliczonego robi się w tym samym miesiącu, w jakim stworzył się obowiązek podatkowy z racji importu usług!

WAŻNE

Importu usług nie wykazuje się w danych podsumowujących VAT UE! Natomiast wywóz usług w obrębie Wspólnoty Europejskiej trzeba wykazać w danych podsumowujących.