Przepisy prawa podatkowego określają zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie daje efekt obniżenia podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. W jakich warunkach?
Ulgi podatkowe stosowane są przy podatku dochodowym od osób fizycznych. Istnieje kilka rodzajów ulg:
- o charakterze rodzinnym- związane z rehabilitacją niepełnosprawnych członków rodziny
- o charakterze stymulacyjnym - darowizny na cele publicznie użyteczne,
- biorące pod uwagę poniesione przez płatnika koszty związane z uzyskaniem przychodu - ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne,
- stanowiące zwrot kosztów związanych z egzystencją płatnika - ulgi z tytułu rehabilitacji płatnika będącego inwalidą i ulgi związane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych,
- o charakterze zabiegu technicznego - zwrot nienależnie pobranych rent, przez co zapobiega się opodatkowaniu nieistniejącego dochodu
Kryterium podmiotowo-przedmiotowego dzieli ulgi podatkowe na dwie grupy:
1) przysługujące podmiotom prowadzącym własną działalność gospodarczą, ustawodawca wskazał tu m.in.:
- ulgę polegająca na odliczeniu od podatku,
- ulgę polegająca na odliczeniu od uzyskanego przychodu (np. składki na ubezpieczenia społeczne),
- ulgę polegająca na zastosowaniu mniejszych stawek podatkowych
2) przysługujące podmiotom nieprowadzącym własnej działalności gospodarczej, kategorie ulg są tu takie same jak w sytuacji prowadzenia własnego biznesu
Odliczanie od dochodu
Od dochodu można odliczyć:
- koszty na cele rehabilitacyjne oraz koszty związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez płatnika będącego osobą niepełnosprawną lub płatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Popularnym odliczeniem jest ulga na kupno leków , których stosowanie zalecił lekarz specjalista. Odliczenie dotyczy tylko sum ponad kwotę 100 zł na miesiąc
- wydatki ponoszone przez płatnika z tytułu korzystania z sieci w mieszkaniu będącym miejscem zamieszkania płatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Aby skorzystać z tej ulgi, trzeba mieć faktury VAT od dostawcy usług internetowych wystawione na swoje nazwisko,
- składki na ubezpieczenia społeczne,
- rzeczywiście poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi , na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych,
- darowizny przekazane na cele (nie więcej niż 6% dochodu), także krew
Odliczanie od podatku
Od obliczonego już podatku można odliczyć:
- kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,
- za miniony i bieżący rok na każde dziecko możemy odpisać od podatku 1112,04 zł - czyli 60 zł mniej niż w 2008 r. Przy dwójce dzieci limit zwiększa się do 2224,08 zł. Przy trójce do 3336,12 zł. Ulga przysługuje na wszystkie dzieci poniżej 18. roku życia, na młodzież uczącą się do 25. roku życia, ale tylko jeśli zarobki młodego człowieka nie przewyższają 3091 zł, oraz na dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Limit ulgi ustalany jest proporcjonalnie do liczby miesięcy, przez które płatnik wychowywał dziecko. Za każdy miesiąc opieki otrzymuje 1/12 ulgi,
- wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej według ustawy o działalności pożytku publicznego do wysokości 1% kwoty obliczonej
Zryczałtowany podatek (w wysokości mniejszej od stawek podstawowych) pobiera się m.in. od:
- wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, w wysokości 10% wygranej lub nagrody
- od świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem - w wysokości 10% należności
Ulgi podatkowe w 2010 roku
Za 2010 rok będziemy rozliczać się według progresywnej skali podatkowej. Osoby zarabiające poniżej
85 528 zł zapłacą 18 proc. podatek pomniejszony o kwotę 556,02 zł. Ci, którzy zarabiają więcej niż 85 528 zł, czyli więcej niż 7083 zł miesięcznie, zapłacą 14 839,02 zł podatku plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł. Dochody, od których nie trzeba płacić podatku, to 3091 zł rocznie. Skala podatkowa w 2010 jest identyczna jak w zeszłym roku.
W 2010 roku Ministerstwo Finansów chce umożliwić składanie kolejnych zeznań podatkowych drogą elektroniczną, bez konieczności stosowania tzw. kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Za pomocą systemu e-Deklaracje będzie można przekazać fiskusowi zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.