Prawidłowe rozliczenie VAT- u zależy od ustalenia chwili powstania obowiązku podatkowego. Aby uniknąć błędów, warto poznać pewne reguły i odstępstwa od nich.

Istnieje kilka wyjątków od reguł podstawowych, co może nastręczać pewnych trudności z ustaleniem momentu obowiązku podatkowego. Owe wyjątki, mają pierwszeństwo przed zasadami ogólnymi. Aby uniknąć sytuacji, gdy dokonamy niepoprawnego rozliczenia podatkowego, powinniśmy zaznajomić się z regułami ustalania momentu zaistnienia obowiązku podatkowego.

Zasady ogólne

Moment zaistnienia zobowiązania podatkowego powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. W wypadku, gdy czynności te wymagają wystawienia faktury, powinniśmy zrobić to w ciągu tygodnia od daty wydania towaru bądź wykonania usługi. Z chwilą wystawienia faktury mówimy o obowiązku podatkowym. W przypadku otrzymania, przed dokonaniem wydania towaru czy wykonania usługi, przedpłaty, zadatku , raty, obowiązek podatkowy powstaje z momentem ich otrzymania.

Kilka istotnych wyjątków

Od reguły istnieje kilka wyjątków:

-transakcje usługowe – dla wynajmu, dzierżawy czy leasingu obowiązek podatkowy powstaje z chwila otrzymania całości zapłaty lub jej części, nie później jednak niż z upływem terminu płatności wyszczególnionego w umowie lub fakturze,
- eksport – o chwili powstania zobowiązania podatkowego w tym przypadku mówimy z mówimy z chwilą, gdy urząd celny potwierdzi wywóz towaru poza terytorium UE,
- import – powstanie zobowiązania podatkowego zależne jest od tego, na jakiej podstawie dana czynność jest traktowana jako import. Jeżeli jest to import usług na podstawie ogólnych zasad dotyczących miejsca świadczenia, to obowiązek, o jakim mowa powstaje z chwilą wykonania usługi. W innych przypadkach importu usług stosuje się przepisy regulujące powstanie obowiązku podatkowego dla danych czynności w transakcjach krajowych W przypadku importu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zaistnienia długu celnego, ale i od tej zasady są odstępstwa, warto więc dokładnie się z nimi zapoznać,
- transport – obowiązek podatkowy powstaje w tym przypadku z chwilą dokonania zapłaty przez klienta. Jeżeli jednak nie nastąpi ona do 29 dnia do wykonania usługi, to 30 dnia samoistnie powstaje moment zobowiązania podatkowego
- transakcje wewnątrzwspólnotowe - w tym przypadku o obowiązku podatkowym mówimy 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania transakcji, chyba że wcześniej została wystawiona faktura, wtedy obowiązek ten zaistnieje z chwilą jej wystawienia